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關(guān)于新形勢下鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作存在的問題及對策建議

縣政府辦  縣審計局

加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計監(jiān)督與管理，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，對促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理科學(xué)化、合理化、精細(xì)化，保障脫貧攻堅同鄉(xiāng)村振興有效銜接各項工作有序推進(jìn)具有重要意義。近年來，隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的深入實施，各項惠民政策在我縣落地落實，大量惠農(nóng)資金涌向農(nóng)村，對基層財務(wù)管理的要求也越來越嚴(yán)格，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計制度不健全、人員配置不合理等問題，導(dǎo)致現(xiàn)有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計力量已無法做到及時有效監(jiān)督。如何盡快強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作，切實用好、管好財政資金，已成為全面推動鄉(xiāng)村振興的一個重要問題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）工作重視不到位，內(nèi)部審計機(jī)制缺失。大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對內(nèi)部審計工作不重視，未根據(jù)本單位資金規(guī)模、項目實施數(shù)量等實際情況，將內(nèi)部審計工作納入本單位中心工作進(jìn)行規(guī)劃。同時，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)未結(jié)合本單位實際制定切實可行的內(nèi)部審計規(guī)范或指南，也未制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施或辦法，以致沒有形成健全完善的內(nèi)部審計制度。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，全縣32%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)未圍繞國家重大政策方針和鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際制定審計計劃、30%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)未制定5年內(nèi)部審計工作計劃、17%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)未制定年度內(nèi)部審計項目計劃、28%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)未建立健全審計整改機(jī)制。

（二）人員力量不到位，內(nèi)部審計水平低下。缺少內(nèi)部審計人員、在職內(nèi)部審計人員專業(yè)水平參差不齊是當(dāng)前全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量不高、結(jié)果運(yùn)用不充分的主要原因，同時部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)依然將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置在財務(wù)室，成立的內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組多數(shù)由財務(wù)人員擔(dān)任小組成員，實際工作中也主要由財務(wù)人員主導(dǎo)內(nèi)部審計工作開展，存在既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運(yùn)動員”的現(xiàn)象。截至目前，全縣23個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共有內(nèi)部審計人員104名，均為兼職人員，其中，有24名內(nèi)部審計人員由財務(wù)人員兼任，具有審計、會計、工程等專業(yè)資格的僅27人，具有中高級職稱的僅9人，未達(dá)到內(nèi)部審計的目標(biāo)要求。

（三）責(zé)任意識不到位，內(nèi)部審計廣度和深度不夠。目前全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的審計方法仍然較為單一，主要采用傳統(tǒng)的手工查賬形式開展審計，且大多數(shù)時候僅從財務(wù)收支、內(nèi)部控制管理兩個方面查找問題，往往導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)問題不夠全面。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計人員在具體審計過程中缺乏獨(dú)立性，在審計時往往礙于情面，以致處理某些問題時瞻前顧后、點到為止，出具的審計報告反映單位基本收支情況較多，反映真實問題較少且不夠深入，僅反映科目列支不規(guī)范、附件資料不齊、審批不規(guī)范等問題，未真正發(fā)揮內(nèi)部審計“治己病、防未病”的作用。據(jù)統(tǒng)計，2021年度，全縣審計共發(fā)現(xiàn)各類問題225個，其中財務(wù)審批不規(guī)范、不相容崗位未分離、未建立財務(wù)相關(guān)管理制度等基礎(chǔ)性問題較多，占比高達(dá)72%，而未記固定資產(chǎn)賬、出租國有資產(chǎn)未執(zhí)行“收支兩條線”等涉及金額類問題較少，占比僅10.67%；甚至有5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)部審計工作僅限于工作檢查后出具結(jié)論文書，無審計過程資料，審計檔案不齊全，內(nèi)部審計工作開展不規(guī)范、不平衡，審計結(jié)果浮于表面，未能反映真實情況。

二、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作的對策建議

當(dāng)前，我縣已進(jìn)入鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接的攻堅階段，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為具體落實層面，如何在更好貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的同時，實現(xiàn)規(guī)范管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計是最重要、最有效的途徑之一。為切實推動基層內(nèi)部審計功能有效發(fā)揮，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理制度科學(xué)高效，建議督促各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣級有關(guān)部門從以下三個方面加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作。

（一）聚焦“治標(biāo)治根”，提高審計質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作監(jiān)管。一是科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。建議督促縣級審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對機(jī)構(gòu)職能、職權(quán)、業(yè)績進(jìn)行定期考核，確保內(nèi)部審計作用得到充分發(fā)揮。同時，指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)常性召開內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)研討會議，從宏觀角度來判斷單位內(nèi)部運(yùn)行情況，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作開展過程中的風(fēng)險點，及時規(guī)避風(fēng)險，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。二是強(qiáng)化縣級審計機(jī)關(guān)監(jiān)督指導(dǎo)。建議督促縣級審計機(jī)關(guān)圍繞審計項目計劃制定、實施方案編寫、審計報告撰寫、審計現(xiàn)場管理、審計整改等方面，加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作的全過程監(jiān)督指導(dǎo)，杜絕出現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在年終考核時隨意出具審計報告作為考核依據(jù)的情況。同時，指導(dǎo)內(nèi)部審計人員加強(qiáng)SQL、Python等數(shù)據(jù)分析工具的使用頻率，推動審計方式由傳統(tǒng)手工查賬過渡到大數(shù)據(jù)審計，對經(jīng)常出現(xiàn)或者屢審屢犯的問題，幫助指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)一步規(guī)范問題定性和明確處理意見，確保內(nèi)部審計結(jié)果精準(zhǔn)、真實、客觀。三是健全審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。建議督促各鄉(xiāng)鎮(zhèn)將審計結(jié)果充分納入內(nèi)部審計制度，依靠內(nèi)部審計數(shù)據(jù)科學(xué)制定本轄區(qū)發(fā)展規(guī)劃，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展因地制宜、因鄉(xiāng)制宜。同時，將審計結(jié)果及整改情況作為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，納入對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核內(nèi)容和民主生活會、組織生活會討論議題，切實推動審計結(jié)果運(yùn)用規(guī)范化、長效化。

（二）聚焦“淬礪精兵”，充實隊伍力量，提高內(nèi)部審計查處能力。一是設(shè)立片區(qū)審計站點。建議根據(jù)行政區(qū)域、地理位置、經(jīng)濟(jì)體量等實際情況對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行片區(qū)劃分，設(shè)立片區(qū)審計站，并采取招聘和整合鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計人力資源等方式，組建由會計、審計、計算機(jī)等專業(yè)性強(qiáng)的人員組成的審計工作隊伍，負(fù)責(zé)片區(qū)范圍內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)制定年度審計計劃，將重大政策落實、重大項目實施、村社主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等重要事項納入審計范圍，審計結(jié)果報縣級審計機(jī)關(guān)備案管理。二是強(qiáng)化內(nèi)部審計人員能力提升。建議督促各鄉(xiāng)鎮(zhèn)定期組織內(nèi)部審計人員開展專業(yè)培訓(xùn)，推動內(nèi)部審計人員積極掌握審計新技術(shù)、新方法，不斷拓寬知識面，進(jìn)一步提升綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。同時，采取“以審帶訓(xùn)”的方式，在對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展審計時，抽調(diào)其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)部審計人員，在縣級審計機(jī)關(guān)專業(yè)人員的指導(dǎo)下共同參與審計，并根據(jù)實際情況合理運(yùn)用不同的審計方法，與時俱進(jìn)地改變審計工作方式，以保證獲取的審計證據(jù)充分完整，切實提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。三是提高內(nèi)部審計人員積極性。建議督促各鄉(xiāng)鎮(zhèn)采取“有進(jìn)有出”或“內(nèi)部升級”的方式，在職稱評定、爭優(yōu)創(chuàng)先、職級晉升等方面優(yōu)先考慮有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員，并在人才培養(yǎng)以及上級組織的各類培訓(xùn)項目中優(yōu)先推薦內(nèi)部審計人員參訓(xùn)，切實強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的能力提升，保證內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)的長期合理性。

（三）聚焦“夯基固本”，提高思想認(rèn)識，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)效。一是提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)對內(nèi)部審計的重視。建議督促縣級審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督指導(dǎo)，引導(dǎo)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)將內(nèi)部審計工作列入重要議事日程進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并將內(nèi)部審計結(jié)果作為決策制訂的重要依據(jù)，推動內(nèi)部審計工作的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮。同時，建議督促縣級審計機(jī)關(guān)在以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為審計對象開展審計過程中，通過調(diào)研、協(xié)調(diào)、建議等方式，積極向鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府宣傳加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督管理的重要意義，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計對風(fēng)險管理和風(fēng)險防范的積極作用，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)真正重視內(nèi)部審計工作。二是科學(xué)統(tǒng)籌年度內(nèi)部審計工作。建議督促各鄉(xiāng)鎮(zhèn)堅持以風(fēng)險和問題為導(dǎo)向，結(jié)合上級各類重大決策部署和工作實際，謀劃內(nèi)部審計工作思路和目標(biāo)，科學(xué)合理制定年度審計計劃。同時，根據(jù)本單位特點、資金規(guī)模、項目數(shù)量，在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，選取專項資金、重大事項貫徹落實、村社主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面開展審計，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行軌跡，逐步拓展內(nèi)部審計的深度與廣度。三是加大內(nèi)部審計整改力度。建議督促各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行分類整改銷號制度，列出審計問題整改清單，逐一明確專人負(fù)責(zé)整改工作，并動態(tài)監(jiān)管審計整改情況。同時，加大整改信息公開力度，督促基層審計機(jī)關(guān)將審計發(fā)現(xiàn)的問題列入督查清單，定期通報問題整改進(jìn)度，確保審計整改的制度化、常態(tài)化，全力做好審計整改“后半篇文章”。